以现金存入银【yín】行，应根据银行盖章退【tuì】回的【de】交款【kuǎn】回单及时编制现【xiàn】金付款凭证，据以登记现金日【rì】记账【zhàng】和【hé】银行存款日记账。向银【yín】行提取现金，根【gēn】据支票存根编【biān】制【zhì】银行【háng】存【cún】款付【fù】款凭证【zhèng】，据以登记银行存款日记账和现金【jīn】日记【jì】账。发生的【de】存【cún】款利息【xī】，根据银【yín】行通知及时编制【zhì】收【shōu】款凭【píng】证。企业应按开户银行和其【qí】他金融机【jī】构、存款【kuǎn】种类等，分别设置银行【háng】存款日【rì】记【jì】账，由出【chū】纳【nà】人员根据收付款凭证，按照【zhào】业务的发生顺序逐笔登记【jì】，每日终了【le】应结出余额。银行存款日记【jì】账应定期与银【yín】行【háng】对账单核【hé】对，至少每月核对【duì】一次。有外币存款【kuǎn】的企业，应分别以人民币和各种外币设置银行存款日记账【zhàng】进行【háng】明细核算。
以现【xiàn】金【jīn】存入银行【háng】,应根【gēn】据银行【háng】盖【gài】章退回的交款回单及时【shí】编制现金付【fù】款凭证,据以登记【jì】“现金日记账”和“银行存款日记账【zhàng】”(不【bú】再编【biān】制银行存款收款凭证)。向银行提取现【xiàn】金,根据支票存根编制银行【háng】存款付款【kuǎn】凭证,据【jù】以【yǐ】登记“银【yín】行存款日记账”和“现金日记账”(不再编【biān】制现金收款凭证)。
发生的存款利息,根据【jù】银行通知及时编制【zhì】收【shōu】款凭证。企【qǐ】业应按开户【hù】银行和其他金【jīn】融机构、存款种【zhǒng】类等,分别设【shè】置“银行存【cún】款日记账”,由出纳人员根据收付【fù】款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记【jì】,每日【rì】终了应【yīng】结出余额。“银行存款【kuǎn】日记账【zhàng】”应【yīng】定【dìng】期与“银【yín】行【háng】对账单”核【hé】对【duì】,至少每月核对一次。
月【yuè】度终了,企业【yè】账面余额与银行对账【zhàng】单余额之间如【rú】有【yǒu】差额【é】,必【bì】须逐笔查明原因进行处理,并按【àn】月编制【zhì】“银【yín】行存款余额调节表”将其调节相符。有外币存【cún】款的【de】企【qǐ】业,应分别以人民【mín】币和各种外【wài】币设置“银行存款日记账”进行明细核算。企业发生外【wài】币业务【wù】时,应将有【yǒu】关外币金额折合为【wéi】人民币记账。
除另有规定外,所有与外币【bì】业【yè】务【wù】有关的账户,应采【cǎi】用业【yè】务发生时的【de】汇率,也【yě】可以采用业务【wù】发生【shēng】当期期初的汇率折合。期末,各【gè】种外币账户(包括外币现金以及以外币【bì】结【jié】算的债权和【hé】债务【wù】)的期末余额【é】,应按期末汇率折【shé】合为人【rén】民币。按照期【qī】末汇率折合的【de】人民币金额与原账面人民【mín】币【bì】金【jīn】额之间的差额。
作为汇兑【duì】损益,分别情况处理:筹建期【qī】间发生的汇兑损益,计入长【zhǎng】期待摊【tān】费用;与【yǔ】购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益,按借款费【fèi】用的处理原【yuán】则处【chù】理【lǐ】;除上述情况外,汇兑【duì】损【sǔn】益均计入【rù】当【dāng】期【qī】财务费用。因银行【háng】结售【shòu】、购入外汇或不同外币兑换【huàn】而【ér】产【chǎn】生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差【chà】额,计入【rù】当期财务费【fèi】用。
企业应加【jiā】强对【duì】银行存【cún】款的管理,并定【dìng】期对【duì】银行存款【kuǎn】进行检查【chá】,如【rú】果有确凿证【zhèng】据表明存在银行或其他【tā】金融机构的款项已经部分不能收【shōu】回,或者全【quán】部不【bú】能收【shōu】回的,例如,吸收存款的单【dān】位已【yǐ】宣【xuān】告破产,其破产财产【chǎn】不足以清偿的部分,或者全部不能清【qīng】偿的,应当【dāng】作【zuò】为当期【qī】损【sǔn】失,冲减银【yín】行存款,借记“营业外支出”科目,贷记“银【yín】行【háng】存款”科目。
