分公【gōng】司注销需要【yào】清算吗。按【àn】规定不需要在工商行【háng】政管理【lǐ】机关或者其他机关办理注册登记【jì】的【de】，应当自有关机关批【pī】准【zhǔn】或者宣告【gào】终止之日起15日内，持【chí】有关证件和【hé】资料向原税务登记机关【guān】申报办理注销税务登记。纳税人【rén】被工商行政管理机关吊销【xiāo】营业执照或【huò】者【zhě】被其【qí】他机【jī】关【guān】予【yǔ】以【yǐ】撤【chè】销登【dēng】记的，应当【dāng】自营业执照被吊销或者【zhě】被撤销登记【jì】之日起15日内，向原税务登记机关【guān】申报办理注销税务登【dēng】记。①《注销税务【wù】登记申【shēn】请审批表》1份。分公【gōng】司注销时我们一定【dìng】要【yào】对资金方面进行严格【gé】的清算，通【tōng】过以上几点相【xiàng】信大家已【yǐ】经充【chōng】分的对这方面【miàn】有了【le】了【le】解。小编还给大家详细【xì】介【jiè】绍了清算的相关知识【shí】，懂【dǒng】得这些【xiē】之后，在【zài】注销方面肯定是不会有太【tài】大问题的，希【xī】望这些能够帮【bāng】助到大家。
并不是每一个分公司都能带来【lái】巨【jù】大的【de】利益，在你的【de】分【fèn】公【gōng】司没有利益，并【bìng】且经营方面出现了【le】问题之后，很多【duō】朋【péng】友们都【dōu】会选择进行分公司注销，但是这【zhè】里面就涉及到一些资【zī】金的问题。想要完成分公司注【zhù】销，你一定【dìng】要做好【hǎo】以【yǐ】下几件事【shì】！
一、分公司注【zhù】销，独立【lì】核算需要税【shuì】务清算，非【fēi】独立【lì】核算不需要【yào】税务清【qīng】算。
二、企业清算程序及税务处理
（1）关于【yú】清算【suàn】程序依据《公司法》的规定【dìng】，清【qīng】算期间，公司【sī】存续，但不得开【kāi】展与【yǔ】清算无关的经营活【huó】动【dòng】。
进行清算的企业应按照以下7个步骤履行清算程序。
分公司注销需要清算吗
一是成立清算组，开始清算。
二是通【tōng】知或公告【gào】债权人【rén】并进行债权登记，债权人向清算组【zǔ】申报其债权【quán】。
三是清算组清理公【gōng】司财产、编制【zhì】资产负债【zhài】表和财产清【qīng】单，并制定【dìng】清算【suàn】方案。
四【sì】是处置资产，包【bāo】括【kuò】收【shōu】回应收账款【kuǎn】、变卖非货币资产等，其中无【wú】法收回的应收账款应作【zuò】坏账处理，报【bào】经税【shuì】务机关批【pī】准【zhǔn】后才能扣除损失。
五是【shì】清偿债务，公司财产（不包括担保财产）在支付清算【suàn】费用后，应按照法【fǎ】定【dìng】顺序【xù】清偿债务【wù】，即支【zhī】付职【zhí】工工资【zī】、社【shè】会保险费【fèi】用和法定补【bǔ】偿【cháng】金，缴纳所【suǒ】欠税款，清偿公司债务。
六【liù】是【shì】分配剩余财产，公司财产在支付清算费用、清偿债务后【hòu】有余额的【de】，按【àn】照出资或持股比例向各投资者分配剩【shèng】余财产，分配【pèi】剩余财产应【yīng】视【shì】同对外销售，并确认隐含【hán】的所【suǒ】得或损【sǔn】失。公司财产在未依照前【qián】款规定【dìng】清偿前【qián】，不得分配给股东。
七是制作清算报告，申请注销公司登记。
（2）清算【suàn】所得的计算从清算程序看，清算过程就是在【zài】企业出现解散事由后【hòu】对清算资产进行处置、分【fèn】配，最终【zhōng】了【le】结【jié】企业的一切债权、债务的【de】过程。计算清【qīng】算所得，主要就【jiù】是计算全【quán】部【bù】资产【chǎn】处【chù】置过程中【zhōng】产生的所得以及【jí】了结一切债权、债【zhài】务【wù】所【suǒ】产生的所【suǒ】得或损失。此【cǐ】外【wài】，企业进行清算，即表明已终【zhōng】止持续经营，是企业存在的最后一个【gè】过程。因此在计算清算【suàn】所得时，还要考虑清算前企业尚未确认的递【dì】延【yán】收益、尚未在税【shuì】前【qián】扣除【chú】的待摊费【fèi】用、已在【zài】税前【qián】扣除而不【bú】再【zài】实际支付的预【yù】提性质的费用、商誉【yù】的扣除以及【jí】尚未超过弥补期限的亏损等问【wèn】题。清算所得可用下面计算公式表示：清【qīng】算所得=全部资产处置所得-清【qīng】算费【fèi】用 确实无法偿还的债务-无法收回的债【zhài】权损失 尚未确认的递延【yán】收益【yì】-尚未扣【kòu】除的税前允许扣除的待【dài】摊支【zhī】出 已在税前扣除而不再【zài】实际支付的预提【tí】性质【zhì】的支出【chū】-商誉-以前年度发生【shēng】的亏损。
其中，全部资【zī】产处【chù】置所得=资产交易价格或可变现价值【zhí】-资【zī】产计税基础【chǔ】-税前允【yǔn】许的税金及【jí】附加。税【shuì】前允许的税金及附加，是指处置资产过程【chéng】中缴纳【nà】的营业税、城建【jiàn】税、教育费附加、印花税、土地增【zēng】值【zhí】税【shuì】等，不包括可【kě】以抵扣的增值税和企业所【suǒ】得【dé】税。
计算清算所得时应注意以下3个问题。
一是企业终止持【chí】续经营，应把清算【suàn】期【qī】间作【zuò】为独立的一个纳税年度；
二是计算清算所得时应视同资产隐含的所得或损失已实现；
三是计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损。
（3）清算所得税的计【jì】算清算【suàn】所得【dé】税等于清算所得【dé】额乘以25%税率。由于清算期间不属于正常的生产经营期间，在【zài】计【jì】算清【qīng】算所得税【shuì】时应注意【yì】以下与优惠政策【cè】有关的【de】问题。
第一，清算【suàn】过【guò】程中【zhōng】处置一切资产产生的所【suǒ】得【dé】均不能享受税收【shōu】优惠政策，比如技术转【zhuǎn】让所【suǒ】得，税法【fǎ】规定转让【ràng】所得500万元以下【xià】的免征企业所得税，500万【wàn】元以上的【de】部分减半征税，如果【guǒ】在清算过程中涉及技术转让转让业【yè】务是不能享受上述【shù】优惠政【zhèng】策的。但在清算过程中取得的国【guó】债【zhài】利息收入，符【fú】合【hé】免税条件【jiàn】的股息【xī】、红利等免【miǎn】税【shuì】收入，仍应【yīng】按税【shuì】法规定享受免税待遇【yù】，取得的不征税收入也不【bú】计入清算所【suǒ】得，因【yīn】为【wéi】这两项收入不属于与资产处置有关的所得【dé】。
第二【èr】，清算企业在定期【qī】减免税期间【jiān】发生清算业务也不能享受减免税【shuì】待【dài】遇，即使是国家重点扶持的高新【xīn】技【jì】术企业、小型微利企【qǐ】业【yè】以及适用过渡优惠税【shuì】率的纳税人【rén】发生【shēng】清算业务，计算清算所得【dé】税【shuì】时也【yě】不【bú】能【néng】适用【yòng】15%、20%或其他优惠税率，而应一律适用【yòng】25%的企业所得税税率。
第三，清算企业在清算【suàn】前，因购买国产设备应享受的抵免税【shuì】额或购买环保、节能节水、安全生产专用设【shè】备抵免税【shuì】额【é】尚未执行到期的【de】，应【yīng】允许纳税人【rén】从【cóng】清【qīng】算所得【dé】税额中减去【qù】上述应【yīng】享受的【de】抵免税额。因为投资抵免税额【é】不是在清算过程中产生【shēng】的，而【ér】属【shǔ】于纳【nà】税人正常生产经营期【qī】间应【yīng】享受但尚未享受完【wán】的税收优【yōu】惠，因此应允许其在清算过【guò】程【chéng】中享受【shòu】。
第【dì】四，创业投资企业在【zài】清算前，投资【zī】于未上市的中小高新技【jì】术企【qǐ】业且符合抵【dǐ】扣【kòu】应纳税所得额相关规定的，其投资额70%尚未完【wán】全享受抵【dǐ】扣应纳税所得额的，应允【yǔn】许创业投资企业将其【qí】余额抵扣【kòu】清【qīng】算所【suǒ】得【dé】。
3、注销规定：
（1）《税务登记管理办【bàn】法》 （国家税【shuì】务总局令【lìng】第7号）第二【èr】十八条规定：纳税人发生【shēng】解散、破产、撤销以及其【qí】他情形，依法终【zhōng】止纳【nà】税【shuì】义【yì】务的，应当【dāng】在向工【gōng】商行政管理机关或者其他机关办理【lǐ】注销登【dēng】记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办【bàn】理注销【xiāo】税务登记【jì】；按规【guī】定不需要【yào】在工商行政管【guǎn】理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自【zì】有关【guān】机关批准或者宣告终止之日起【qǐ】15日内，持有关证【zhèng】件和资【zī】料向原税务登记机关申报【bào】办理注销税务【wù】登记【jì】。纳税人被工商行政【zhèng】管理机【jī】关【guān】吊销营【yíng】业执照或者被【bèi】其他机关予以撤销【xiāo】登记的【de】，应当【dāng】自营业执照被吊销或【huò】者【zhě】被撤销【xiāo】登【dēng】记之日起15日内，向原税【shuì】务登记【jì】机关【guān】申报办理注销【xiāo】税务【wù】登【dēng】记。
第三十一条规定：纳【nà】税【shuì】人办【bàn】理注销税务登记【jì】前【qián】，应当向【xiàng】税务机关提交【jiāo】相【xiàng】关【guān】证明文件和资【zī】料【liào】，结清应【yīng】纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发【fā】票、税务登记证件和其【qí】他税务证【zhèng】件，经税务机关核准后，办理注销税务【wù】登记手续。
（2）办理注销登记需提供以下资料：
①《注销税务登记申请审批表》1份；
②税务登记证件(《税务登记证》正、副本)；
③《发票领购簿》和空白发票，发票专用章；
④营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门的吊销决定；
⑤主管部门或董事会(职代会)的决议以及其他有关证明文件；
⑥一【yī】般【bān】纳税人注销的【de】，收缴金税【shuì】“两卡一器”(即：IC卡【kǎ】、金税卡、读卡器)。
分公司注销时我们一定要对资金方面进【jìn】行严格的清【qīng】算，通过【guò】以上几点相【xiàng】信大【dà】家已【yǐ】经充【chōng】分的对这方面有了【le】了【le】解。小编还给【gěi】大【dà】家【jiā】详细【xì】介绍了清算的相关知识【shí】，懂得这些之后，在【zài】注销方面肯定是不会有太大问题的，希望这些能够帮助到大【dà】家【jiā】。
