根据【jù】《关于将铁路运【yùn】输和邮政业纳入【rù】营【yíng】业税改征增值税试点的通知》根据《关于将铁路运输【shū】和邮政【zhèng】业纳入营业税改征增值税【shuì】试点【diǎn】的【de】通知》(财税[2013]根据财【cái】政部国【guó】家税【shuì】务总局《关于【yú】全面推【tuī】开【kāi】营业【yè】税改征【zhēng】增【zēng】值税试点的【de】通知》财税[2016]财【cái】政部国家税务总局《关于全面推开营业【yè】税【shuì】改征增值税试点的通【tōng】知》财政部国家税【shuì】务总局《关【guān】于全面推【tuī】开营【yíng】业税【shuì】改【gǎi】征增值【zhí】税试点的通知》财税[2016财政部国家税务总局《关于明【míng】确金融房地【dì】产开发【fā】教育辅助服务等增值【zhí】税政策【cè】的【de】通知【zhī】》[2016]根据财政部国家税务总局【jú】《关【guān】于【yú】全面推开营业税政征增值税试【shì】点【diǎn】的通【tōng】知》财税[2016]根据财政部国【guó】家税务总局《关【guān】于明确金融房地产开【kāi】发教育辅助服务等增值税政策的通【tōng】知》[2016]
营改增以【yǐ】后，税收规定更【gèng】加详【xiáng】细，不少人经常会弄混税【shuì】率和抵扣【kòu】问题。今天，小编就来跟【gēn】大家说说这五种类【lèi】似但交【jiāo】税【shuì】不同的业务【wù】。
一、租赁汽车
1、若是只租赁车辆不【bú】带司机【jī】，属于有【yǒu】形动产经营租【zū】赁服务，一【yī】般【bān】纳税人增值【zhí】税税率17%。
政策
根【gēn】据《关于将铁【tiě】路运输和邮政业纳入营【yíng】业税改征增值税试【shì】点【diǎn】的【de】通【tōng】知》(财税【shuì】[2013] 106号)的【de】规定【dìng】，有形动产经营性租赁，是指在约定时间内【nèi】将【jiāng】物品、设备等有【yǒu】形动产转【zhuǎn】让他人【rén】使用且租赁【lìn】物所有权不变更的业务活动。
2、若是既租车也【yě】带【dài】着【zhe】司机，有承运资【zī】格【gé】，属于交通运输服务，一般纳税人增值税【shuì】税率【lǜ】11%。
政策
根据财政部国家税务总【zǒng】局《关于全面推开【kāi】营业税改征【zhēng】增值税【shuì】试点【diǎn】的通知》财【cái】税[2016] 36号附件【jiàn】一《营业税改征增值税【shuì】试点实施办法》中规定，交【jiāo】通运输服务【wù】，是指利用运输工具将货物或【huò】者旅【lǚ】客送达目的地，使【shǐ】其空间位置得【dé】到【dào】转移的业【yè】务活动。包括陆【lù】路运输服【fú】务、水路运输服务、航【háng】空运输服务和管道运【yùn】输服务。
二、住宿费
1、若是员【yuán】工因公出差的住宿费，属于差【chà】旅【lǚ】费，取得的增值【zhí】税专用发票一般【bān】纳税人可以抵扣增【zēng】值税。
政策
财政部国家税务【wù】总局《关于全面推开【kāi】营业税改征增值税试点的【de】通知》(财税【shuì】[2016]36号) 附件【jiàn】一《营业【yè】税改征增值税试点【diǎn】实施办法》中第二十五规定：“下列进项【xiàng】税【shuì】额准予从销项税额【é】中抵扣【kòu】： (一【yī】)从销售方【fāng】取得的增值税【shuì】专用发票(含税控机【jī】动车销售统一发【fā】票【piào】，下同【tóng】)上注【zhù】明的增值税额。”
2、若是公司客户出差的住宿费【fèi】，属于招待费【fèi】，取【qǔ】得的增值税【shuì】专用发【fā】票一般纳税人不可以抵扣增【zēng】值税。
政策
财政部国【guó】家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通【tōng】知》财税【shuì】[2016 ]36号附件一《营业税改征增值税【shuì】试点【diǎn】实施办法》第二十七【qī】条中“进项税额不得从【cóng】销项税额中【zhōng】抵【dǐ】扣”相关规定:（一【yī】）用于【yú】简易【yì】计税方【fāng】法计【jì】税项目、免征增值税项目、集体福利或【huò】者个人消费【fèi】的购【gòu】进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和【hé】不动产。其中涉及的【de】固定【dìng】资产、无形资产、不【bú】动产，仅指专【zhuān】用于上述项目的【de】固定资产、无形【xíng】资产(不包括【kuò】其他权益性无形资产)、不动产【chǎn】。纳税人【rén】的交【jiāo】际【jì】应【yīng】酬消费属于【yú】个【gè】人消【xiāo】费。
三、酒店会场开会
1、若【ruò】是酒店方【fāng】只是提供【gòng】会议场地但【dàn】是没有【yǒu】配套服务的，属于不动产经【jīng】营【yíng】性租【zū】赁服务，一【yī】般纳【nà】税人增值税税率11%。
政策
根据【jù】财【cái】政部国【guó】家税务总局《关【guān】于全面推开营业税【shuì】改征增值税试点【diǎn】的通知》财税[2016] 36号附件一【yī】《营业税【shuì】改征【zhēng】增值税试【shì】点实施办法》中规【guī】定，经营租赁服务，是指在约【yuē】定【dìng】时间内将有形动【dòng】产或者【zhě】不动产转【zhuǎn】让他人使用且租赁物所有权不变更【gèng】的【de】业务活动。按照【zhào】标的物的不同，经营租赁服【fú】务可分为有形【xíng】动产经营租赁服务和不动产经营租赁服【fú】务【wù】。
2、若是酒【jiǔ】店【diàn】方既提供会议【yì】场地又提供配套服务的，属于会议展览【lǎn】服务【wù】，一【yī】般纳税人增值税税率6%。
政策
根据财政部【bù】国家税【shuì】务总局《关于全面推开【kāi】营业【yè】税改征增值【zhí】税试点的通知》财【cái】税[2016] 36号附【fù】件一《营业【yè】税改征增值税【shuì】试【shì】点实施办法【fǎ】》中规定，会议展览服务，是指为商【shāng】品流通【tōng】、促销、展【zhǎn】示、经贸洽谈、民间交流、企业【yè】沟通【tōng】、国际往来等举办或者【zhě】组织安排【pái】的各类展览和【hé】会议的业务活【huó】动【dòng】。
财政部国【guó】家【jiā】税【shuì】务总局《关于明确金融房地【dì】产开发教育辅助服务等增值税政策的通【tōng】知》[2016] 140号中规定:“十、宾馆、旅馆、旅社、度假【jiǎ】村【cūn】和其他经营性住宿场所提供【gòng】会议场地及【jí】配套服务【wù】的活【huó】动，按【àn】照“会【huì】议展览【lǎn】服【fú】务”缴纳【nà】增值税。
四、出租建筑设备
1、若是将建筑施【shī】工设备出租给他【tā】人使用【yòng】但没有配备【bèi】操作人员【yuán】的，属于有形动【dòng】产【chǎn】经营租赁【lìn】服务，一般纳税人增值税税率17%。
政策
根据财政部国家税务总【zǒng】局《关于全面推开营【yíng】业税【shuì】改征增值税试点的通【tōng】知【zhī】》财税[2016] 36号附件一【yī】《营业税【shuì】改【gǎi】征增值税试【shì】点实【shí】施办法》中规定，经营租赁服务，是指在【zài】约定时【shí】间内将有形【xíng】动产或【huò】者不动产转让他人【rén】使用且租赁物所有权不变更的业务活【huó】动。按照标【biāo】的【de】物【wù】的不【bú】同，经营租赁服【fú】务【wù】可分为有形动产经【jīng】营【yíng】租赁服务和不动产经营租赁【lìn】服务。
2、若是【shì】将【jiāng】建筑施工【gōng】设备出租给【gěi】他人使用并配备操作人员【yuán】的，属于【yú】提供建筑服务，一般纳税人【rén】增值税税【shuì】率11%。
政策
根据财【cái】政【zhèng】部国家税务总局《关于全面推开营业税【shuì】政征增值税试点的通【tōng】知》财税[2016] 36号附【fù】件一《营业税改征增【zēng】值税试点实施办法》中规定，建筑服务【wù】，是指各类建筑物、构筑【zhù】物及其附【fù】属设【shè】施的【de】建造、修缮【shàn】、装饰，线路【lù】、管道、设【shè】备、设施【shī】等【děng】的安装以【yǐ】及其【qí】他工程作业的业务【wù】活动。包【bāo】括工【gōng】程服【fú】务【wù】、安装服务、修【xiū】缮服务、装饰服务和其【qí】他建【jiàn】筑服务。
根据【jù】财政部国家税【shuì】务总局《关【guān】于明确金融房地产开发教育辅【fǔ】助服务等增值税政策的【de】通知》[2016] 140号文中规定【dìng】:“十六、纳税人将建筑【zhù】施【shī】工设备出租【zū】给他人使用并配备操作人【rén】员的，按【àn】照“建【jiàn】筑服务【wù】”缴纳增值税。
五、自有房屋装修
1、若是装修费达不【bú】到自有房屋原值50%的，则允许一【yī】次性抵【dǐ】扣增【zēng】值税;
2、若【ruò】是装修【xiū】费超过【guò】自有房【fáng】屋原值50%的，则应分期【qī】抵扣增值税。
政策
根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税【shuì】务总局公告2016年【nián】第15号)规定：纳税人9-21后购【gòu】进货物和设计服【fú】务、建筑服务，用于新建不【bú】动产或者用于改【gǎi】建、扩【kuò】建、修缮、装饰不动产【chǎn】并增加【jiā】不【bú】动产原值超过50%的，其【qí】进项税额分两年【nián】从销项税【shuì】额中抵扣。第一年抵扣比【bǐ】例为60%，第【dì】二年抵扣比例为40%。上述分2年从销【xiāo】项税额中【zhōng】抵扣的【de】购进货物，是【shì】指构【gòu】成不【bú】动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖【nuǎn】、卫生、通【tōng】风、照明【míng】、通讯【xùn】、煤气【qì】、消防、中央空【kōng】调、电【diàn】梯、电气、智能【néng】化楼宇设【shè】备及【jí】配套设施【shī】。
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