国家税务总局《关【guān】于【yú】全【quán】面推【tuī】开营业税改征增【zēng】值税试点的【de】通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改【gǎi】征增值【zhí】税试点【diǎn】实施办法》第三条规定【dìng】:纳税人分为一般纳税人【rén】和【hé】小规模纳税人【rén】。应税【shuì】行为的年应征增值税销售额【é】超过财政部和国【guó】家税务【wù】总局规定标准【zhǔn】的纳税人为一般纳税人，未超【chāo】过规【guī】定标准的纳税人为小规【guī】模纳【nà】税人。根据《国【guó】家税务总局【jú】关于调【diào】整【zhěng】增值税一【yī】般纳税人管理【lǐ】有关事项的公告【gào】》第三条【tiáo】规定，纳税人年【nián】应税销售【shòu】额【é】超【chāo】过财政部、国家税务总局规定标准【zhǔn】(以下【xià】简称规定标准【zhǔn】)，且符【fú】合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税【shuì】的，应当向主管税务【wù】机关提【tí】交【jiāo】书面【miàn】说明【míng】。
有些问【wèn】题可【kě】能非常简【jiǎn】单，但却让你【nǐ】一直很迷茫，比如：小【xiǎo】规模【mó】纳税【shuì】人和一般纳税人的认定与转换。如果【guǒ】有人【rén】给你指点，我【wǒ】相信你一【yī】定会有豁然开朗的感【gǎn】觉！小编在这里给大【dà】家【jiā】做一个总结，一共【gòng】9条，请大家收好【hǎo】这份攻略哦【ò】~
一、强转纳税人如何申报？如何转为正式一般纳税人？
纳税【shuì】人年【nián】应税【shuì】销售额【é】超【chāo】过规【guī】定标准应【yīng】办理【lǐ】一般纳【nà】税人资【zī】格【gé】登记手续而【ér】逾期未办【bàn】理【lǐ】的，则会被强转。强【qiáng】转纳【nà】税【shuì】人不登记一般【bān】纳税人资【zī】格，而是调整税种【zhǒng】，由小规模的3%调【diào】整至适【shì】用税率，申报时暂时使用小规模申报表，只【zhī】是税率按照一般纳【nà】税人标准，但不得抵扣进【jìn】项税额【é】，不得【dé】使用增值税专用发票。强【qiáng】转后，纳税申【shēn】报【bào】期限由按季申报相应【yīng】改为按月申报，而且无法在网【wǎng】厅申报，需携带【dài】小规模申报表(按一般纳税【shuì】人税率计税)到【dào】办税服务厅手工申【shēn】报。
二、一般纳税人认定标准，销售额是多少？
根【gēn】据财政【zhèng】部【bù】 国家税务总局【jú】《关于全面推开营业【yè】税改征增值税【shuì】试点的通知》财【cái】税【shuì】〔2016〕36号附件【jiàn】一《营业【yè】税改征增值税试点实施办法》第三条规定:纳税人分【fèn】为一般【bān】纳税【shuì】人和小规模纳税人。
应税行【háng】为的年应征增值税销售额(以下称【chēng】应税【shuì】销【xiāo】售额【é】)超过财【cái】政部和国家税务【wù】总局规定标准的纳税人为一【yī】般【bān】纳税人，未超【chāo】过【guò】规定标准的纳【nà】税人为小规模【mó】纳税人。
根据相关政策规定，需要转为一般纳税人的标准是：
1、从事【shì】货【huò】物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业【yè】务【wù】为主的，年应征【zhēng】增【zēng】值【zhí】税销售额超过50万元；
2、年应税服务销售额超过500万元的纳税人；
3、其他行业年应税销售额超过80万元。
三、未超过小规模纳税人标准的是否可以成为一般纳税人？
根据财【cái】政部 国家税务【wù】总【zǒng】局《关于全面【miàn】推开营业税改征增值税试点【diǎn】的通知》财税【shuì】〔2016〕36号附【fù】件一《营业税改征增值税【shuì】试点实施办【bàn】法【fǎ】》第四条规定【dìng】：年应税销售额【é】未超过规定【dìng】标准的纳税人，会【huì】计核算健全，能【néng】够提【tí】供准确税务资料的，可以【yǐ】向主管税务机关办理一般纳税人资【zī】格登记，成为一般纳税人【rén】。
会计【jì】核算健全【quán】，是指【zhǐ】能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根【gēn】据合法、有【yǒu】效凭证核【hé】算【suàn】。
因此，未超过小规模纳【nà】税人标准，但会【huì】计【jì】核算健全，能够提供【gòng】准确税务资【zī】料的【de】，也可以申请成为【wéi】一【yī】般纳税人【rén】。
四、一般纳税人是否可以转为小规模纳税人？
根据《增【zēng】值税暂行【háng】条例【lì】实施细则》(财【cái】政部【bù】 国家税务总局第50号【hào】令【lìng】)第三【sān】十【shí】三条规定：除国家税务总局另【lìng】有规定外，纳税人【rén】一经认定为一般纳税【shuì】人后【hòu】，不得转为小规模纳税人。
因此【cǐ】，企业申请一【yī】般纳税人时要慎重【chóng】，一旦成为一般纳税人，再【zài】想转回小【xiǎo】规模【mó】纳税人，就转不回来【lái】了。
五、连续12个月累计销售额如何理解？
根据【jù】《国家税务【wù】总局增【zēng】值税【shuì】一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第三条规定【dìng】：本【běn】办【bàn】法所称年【nián】应税【shuì】销售额，是指纳税人在【zài】连【lián】续不超过12个月的经【jīng】营期内累计应【yīng】征增值税销售额【é】，包括免税销售额。
因【yīn】此，连续不超过12个月的经营期【qī】内不是指【zhǐ】会【huì】计年【nián】度，可跨年度累计。比如【rú】9-21至9-21，这连续12个月【yuè】就是【shì】一个经营【yíng】期【qī】。
六、超过小规模纳税人标准后，会【huì】自【zì】动转为一【yī】般纳【nà】税人吗？如何纳税【shuì】？
根据《国家税务总局关于调【diào】整增【zēng】值【zhí】税【shuì】一般纳税人管【guǎn】理有关事【shì】项的公【gōng】告》(国家税【shuì】务总局公告【gào】2015年第18号)第三条规定【dìng】：纳税人年应税销售额超【chāo】过财政【zhèng】部、国家【jiā】税务总局【jú】规定标准(以下简称规【guī】定【dìng】标【biāo】准)，且符合有关政策【cè】规定，选择按小规模纳税【shuì】人纳税【shuì】的，应【yīng】当向主【zhǔ】管税【shuì】务【wù】机关提交书面说明。
个体工商户以外的【de】其他【tā】个人【rén】年应税销售额超过规定标准【zhǔn】的，不【bú】需【xū】要向主管税务机关提【tí】交书面说【shuō】明。
第【dì】四条【tiáo】规【guī】定【dìng】：纳税人年应税销售额超【chāo】过规定标准的【de】，在申报【bào】期结束后20个工作日内按【àn】照【zhào】本公告第二条或第三条的【de】规定办理相关手续；未按规定时【shí】限办理的【de】，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作【zuò】日内制作《税【shuì】务【wù】事项通【tōng】知书【shū】》，告知纳税人应【yīng】当在10个工作日内向主管税【shuì】务机【jī】关办理相【xiàng】关手续。
所以当超过小规模纳【nà】税人【rén】标准后，应及【jí】时【shí】办理【lǐ】增值税一般纳税人相【xiàng】关手续。税法规【guī】定，纳税人年【nián】应税销售【shòu】额超过规定标准应办【bàn】理一般【bān】纳税人资格登记手续【xù】而未办理的，经【jīng】税务机关【guān】下达税务事【shì】项通知书后，逾【yú】期仍不办理的，将按销售【shòu】额依【yī】照增值税【shuì】适用税率计算【suàn】应纳税额，不得抵扣进项税【shuì】额，也【yě】不得【dé】使用增值税专用发票【piào】，简称为强转。
七、什么情况下【xià】超过小规【guī】模【mó】纳税【shuì】人标准【zhǔn】也可以选择小规模纳税【shuì】人？
根据【jù】财政部 国家税务总【zǒng】局《关于【yú】全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔 2016 〕36号附件一《营业税改征增【zēng】值【zhí】税试点实施办法》第【dì】三条规定: 年应税销售【shòu】额【é】超过规定标准的其他个人不【bú】属于一般纳税人。年【nián】应税销售【shòu】额超【chāo】过【guò】规【guī】定标【biāo】准但不经【jīng】常发生应税行为【wéi】的单【dān】位和个体工【gōng】商户可选【xuǎn】择【zé】按照小【xiǎo】规模【mó】纳税人【rén】纳税。
因此【cǐ】，1、其他个人也【yě】就是我【wǒ】们常说的【de】个体工【gōng】商户以【yǐ】外的自然人，不属于【yú】增值税一般纳税【shuì】人；2、不经常发生应税行【háng】为，主【zhǔ】要是指很少涉及【jí】或缴纳【nà】增【zēng】值税，只是【shì】偶尔一次【cì】或两次的销售行【háng】为超过了小规【guī】模纳税人标准【zhǔn】，这【zhè】样的单位和个体工商户【hù】可以选择小规模纳税人。
单【dān】位或【huò】个人超过小规模【mó】纳税【shuì】人标准后，除自然人外，其【qí】他单位或个【gè】体工【gōng】商户如果【guǒ】需要继续成为小规模纳税人的，需要提【tí】交【jiāo】申【shēn】请【qǐng】说明【míng】，由于其判定需要税务机关进行，所以请到办税服【fú】务厅提交不登记【jì】为一【yī】般纳【nà】税人的申请。
八、如何办理一般纳税人认定手续？
用一证【zhèng】通登陆北京市国家税务局网上【shàng】办税服务厅【tīng】，找到【dào】认定【dìng】管【guǎn】理内的增值税一般纳税人【rén】登【dēng】记，提交申请【qǐng】并等待受【shòu】理结【jié】果。受理完成后【hòu】打印出带税务所公章的回【huí】执，即为认定成功。
强转【zhuǎn】纳税人按【àn】规定【dìng】登记为一般纳税人后，纳税【shuì】人就可以使【shǐ】用一般【bān】纳税人申报表，抵【dǐ】扣进【jìn】项税额，使用增【zēng】值税专用发票。
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