常见的税率【lǜ】申报错误【wù】类型有哪些【xiē】？某超【chāo】市取【qǔ】得的销【xiāo】售收入均开具增值税普通发票，申【shēn】报时取得的【de】销【xiāo】售大米、食品油需填写入附表一第4a栏（11%税率的货物及【jí】加工修理修配劳务），而取得【dé】的停【tíng】车费收入填入4b栏（11%税率的服务、不动产和无形资产）。这是纳【nà】税人错误开具发票导致【zhì】的申报错误【wù】，常见【jiàn】情况为【wéi】纳税人【rén】选择错误税【shuì】率开具【jù】发票【piào】导致票表比【bǐ】对不【bú】通过【guò】，造成当【dāng】月不能正常申【shēn】报的情【qíng】况。遇【yù】到发票税率【lǜ】开具错【cuò】误【wù】的情况【kuàng】，该企【qǐ】业【yè】当月该笔销【xiāo】售收入不能正常【cháng】申报【bào】，应按17%的税【shuì】率申报9万元的未开具发票收入【rù】，次月开具3%的【de】红字【zì】发票，冲减该笔收【shōu】入，然后正常开具17%税率的发票，次【cì】月申【shēn】报时【shí】，在未开票收入填写-9万元冲减该笔收入。
常见的税率申【shēn】报错误类型有哪些？一贴汇总【zǒng】，大家赶【gǎn】紧看【kàn】过来吧~
一、常见错用税率及兼营申报错误类型有哪些？
（一）适用征税项目填写错误
纳税人使用辅【fǔ】助系统申报【bào】时，未区分应【yīng】税货物【wù】与应【yīng】税服务，错误填写栏次，虽当月【yuè】能正常【cháng】申报，但次月网报提【tí】示错【cuò】误，不能正【zhèng】常网报。
例【lì】：某超市取得【dé】的【de】销售收入均开具增值税普通发票，申【shēn】报时取得【dé】的【de】销售大米、食品油需填写入附表【biǎo】一第4a栏（11%税率的货物及加工修【xiū】理修【xiū】配【pèi】劳务），而取【qǔ】得的停【tíng】车费收入填入4b栏（11%税【shuì】率【lǜ】的服务、不动产和无【wú】形资产）。若当月申报【bào】时，未按4a，4b区分填写，全【quán】部填入同一栏【lán】次，且总金【jīn】额一致，则企业当月网报可通过系统比对【duì】，但在次月网报时系统会提【tí】示【shì】错误，原因【yīn】是因【yīn】为【wéi】未正确区分征【zhēng】税项目【mù】，需到【dào】税务机关更【gèng】正申报【bào】表后，才能进行【háng】申报。
（二）适用税率选择错误
这是纳税人错误开具发票【piào】导致【zhì】的申报错误，常【cháng】见情况为纳税【shuì】人选择错误税率【lǜ】开【kāi】具发票导致票【piào】表比对不【bú】通过，造成当月不能正常【cháng】申【shēn】报的情况【kuàng】。
例：超市取得的一般商品收入9万元对应【yīng】税率为17%，但开具发票时选【xuǎn】择税率为3%。遇到发票税率【lǜ】开具错误【wù】的情【qíng】况【kuàng】，该企业当月【yuè】该笔销售收入不能正【zhèng】常申报【bào】，应按【àn】17%的税率【lǜ】申报9万元【yuán】的未【wèi】开具发【fā】票收【shōu】入，次月开具3%的【de】红字发票，冲【chōng】减该笔收入，然后正【zhèng】常开具【jù】17%税率的发票【piào】，次月【yuè】申报时，在【zài】未开票【piào】收【shōu】入填【tián】写-9万元冲减该【gāi】笔收入。税率错用会造成票表比对不能通【tōng】过【guò】，企业【yè】不能正常网报，两个月都需到税务机关申报并手工清卡。
（三）免税项目填写错误
此类错误主要表现在申报时未准确区分免抵退税与免税。
例【lì】：超市取得的销售【shòu】鲜活肉蛋收入1.5万元，不【bú】应填入免【miǎn】抵退【tuì】税栏。如果填写错误，以后【hòu】月份【fèn】网【wǎng】报系统会【huì】识别错误，不能正常网报。
注意！减免税申报表也需要填报并与减免税收入附表相对应。
二、错用申报税率的风险
错用申报税率会有什么风险呢？以一个案例来说明。
某生态肥业有【yǒu】限【xiàn】公司最【zuì】近遇到点小麻烦，该公司于2017年9-21月期【qī】间【jiān】，分【fèn】别发出货物销售给某东北客户【hù】和【hé】某经销【xiāo】商【shāng】，分别【bié】收到货款实现收入3504208.02元和3005238.21元，但【dàn】当时未开【kāi】具发票。2017年【nián】7月后该公司开具【jù】该两笔收入发票并按照11%申报收入，造成少【shǎo】缴税款。被税务机关检查发现，补缴【jiǎo】税【shuì】款103794.09元【yuán】，并加收滞纳金6378.52元。
按照《财政部税务总局关于简并【bìng】增【zēng】值税税【shuì】率有【yǒu】关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：9-21起【qǐ】，简并【bìng】增值税【shuì】税率结构【gòu】，取消13%的增【zēng】值税税【shuì】率。纳税人销【xiāo】售或者【zhě】进口农产【chǎn】品【pǐn】（含粮食）、自来水、暖【nuǎn】气【qì】、石油液化【huà】气、天然【rán】气【qì】、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制【zhì】品、食用盐、农【nóng】机、饲料【liào】、农药、农膜、化肥、沼【zhǎo】气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版【bǎn】物等货【huò】物，税率为11%。
以上述案例为例，某【mǒu】生态肥业有限公司【sī】于4月-6月间，实现3504208.02元和3005238.21元两笔收入【rù】，应按照当【dāng】时【shí】税【shuì】率13%的税率缴纳增值税【shuì】。
应【yīng】缴纳增值税=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元
该公司在7月简并税率后按照11%申报缴纳增值税。
实【shí】际缴纳增值税【shuì】=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元【yuán】
少缴税款【kuǎn】=748874.35-645080.26=103794.09元
按照《中华人民【mín】共和国税收征【zhēng】收管【guǎn】理【lǐ】法》第【dì】三十二条【tiáo】规【guī】定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未【wèi】按【àn】照规定期限【xiàn】解缴税【shuì】款【kuǎn】的，税务机关除责令限期缴纳【nà】外，从滞纳税款之日【rì】起，按日加收滞纳【nà】税【shuì】款万分之五的【de】滞纳金。
因此加收滞纳金6378.52元。
看了上述案例，小【xiǎo】编在此【cǐ】温馨提醒【xǐng】：请【qǐng】在确认纳税义务发生时间当月【yuè】按照适用税率【lǜ】及时申【shēn】报缴纳【nà】增值税哦。
三、兼营纳税人咋申报呢？
最后小编再给兼营纳税人提个醒：
按照《中华人【rén】民共和【hé】国增【zēng】值【zhí】税【shuì】暂【zàn】行【háng】条例（中【zhōng】华人民共和国国务院令第538号）》第三条、第【dì】十六条规定：纳税人【rén】兼【jiān】营不同税率的货物或者应税劳务，应【yīng】当分别核算不同【tóng】税【shuì】率货【huò】物或者应【yīng】税【shuì】劳务的【de】销售【shòu】额【é】；未分别核算销售【shòu】额的，从高适用税率【lǜ】。纳【nà】税人兼【jiān】营【yíng】免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销【xiāo】售额；未分别核算销售额的，不得免税、减【jiǎn】税。
常识温习
一、增值税税率有哪些？
17% 销售或【huò】进口货物，提供【gòng】加工修理修配劳务，提供有【yǒu】形动产租【zū】赁服务【wù】等；
11% 销售或进【jìn】口货【huò】物，如【rú】农产品（含粮【liáng】食【shí】）、自【zì】来水、暖气、石【shí】油液【yè】化气、天然气【qì】等，提供交通运输服务，邮政服【fú】务，基础电信服务，建筑服务，不动产租赁服务【wù】，销售不动产，转让土地使【shǐ】用【yòng】权等；
6% 提供【gòng】现代【dài】服务（租赁除【chú】外），增值电信【xìn】服务【wù】，金融服务，生活服务，销售无形资产（转【zhuǎn】让土地使用权除外【wài】）；
0% 出口货物。
PS：这里【lǐ】要注意下哦！自9-21起，简并增值【zhí】税税率结【jié】构，取消13%的增值税税率。纳税【shuì】人销售或【huò】者进【jìn】口下列货物【wù】，税率为11%：农产品【pǐn】（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然【rán】气、食用植【zhí】物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料【liào】、农药、农【nóng】膜【mó】、化肥、沼【zhǎo】气、二甲醚【mí】、图书、报纸、杂志、音【yīn】像制【zhì】品、电子出版物【wù】。
二、增值税征收率有哪些？
5%和3%。
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