取【qǔ】得的财政【zhèng】票【piào】据类通行费发票不【bú】能抵扣【kòu】增值【zhí】税【shuì】。取得的【de】票款不一致的增【zēng】值税专【zhuān】用发票不得作为增【zēng】值税抵【dǐ】扣凭证。对于汇【huì】总开【kāi】具专用发票但【dàn】是未提供《销售【shòu】货物或者提供应税劳【láo】务清单》的专票不得抵【dǐ】扣增值【zhí】税。取得的适用增【zēng】值税税【shuì】率错误的增值税专用发票不【bú】得抵扣增值税。取【qǔ】得税率不正确增值税专【zhuān】用发票并抵扣进项税额，不【bú】属【shǔ】于善意取【qǔ】得发票【piào】，即便是【shì】认【rèn】证了【le】也不得抵扣【kòu】，需要补交税款，并缴【jiǎo】纳【nà】相【xiàng】应的罚款与滞纳金。取得不得抵扣但是却抵扣【kòu】了增值税【shuì】的专用【yòng】发票应做进【jìn】项税额转【zhuǎn】出。对【duì】于【yú】个人消费、集体【tǐ】福利、业务招待等即便是取得了增值税专用发票，也不得抵扣增值【zhí】税。
风险点1：取得的财政票据类通行费发票不能抵扣增值税
提醒：取得的通行【háng】费【fèi】票据首先要看看盖章是财政监制章还【hái】是税务监制章，也【yě】就是【shì】说，财政票【piào】据类的通行费发【fā】票不能抵扣，税务监制的发票才可【kě】以抵扣，同时公司【sī】车辆办理ETC卡充值取【qǔ】得的发【fā】票【piào】也【yě】不【bú】能【néng】抵扣进【jìn】项税。
政【zhèng】策：根【gēn】据《关于收费公路【lù】通行费增值税抵【dǐ】扣有关问题的通知》（财税【shuì】[2016]86号）规定，自9-21起，增值税一般【bān】纳【nà】税人支【zhī】付的道【dào】路、桥【qiáo】、闸通行费，暂凭取得的通行费发【fā】票（不含财【cái】政票【piào】据，下同【tóng】）上注明的【de】收费【fèi】金额按照下列公式计算可抵扣的进【jìn】项税额。
风险点2：取得的预付卡发票不得在企业企业所得税前扣除
提醒：对于企【qǐ】业【yè】购买、充值预付卡【kǎ】,应在业【yè】务实【shí】际发生时按【àn】照规定税前扣除，在【zài】购买或充值环节，只能【néng】取得税【shuì】率栏【lán】为“不征税”的增值税普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理，充值时【shí】发生的【de】相关支出【chū】不得税【shuì】前扣除【chú】。
政策：根据总局公告2016年第53号第三条规定：
单用途卡发卡企业或【huò】者售卡企业（以【yǐ】下统【tǒng】称“售卡方”）销售单用途卡，或者接【jiē】受单用途卡持卡【kǎ】人【rén】充值取得的预收【shōu】资金【jīn】，不缴纳增值税【shuì】。售卡方可【kě】按照本公告第九【jiǔ】条的【de】规定【dìng】，向购【gòu】卡【kǎ】人、充【chōng】值人开具增值税普通发票【piào】，不得【dé】开具【jù】增值税专用发票。
风险点3：企业取得的增值税普通发票销售方没【méi】有【yǒu】填写纳税人【rén】识别号【hào】或【huò】统一社【shè】会信用代码的不得【dé】作为税收凭证【zhèng】
提醒：个人消费【fèi】者索取【qǔ】增值税普通发票时，不需要向销售方提【tí】供纳税【shuì】人识【shí】别号、地址电话【huà】、开户行及【jí】账号信【xìn】息。
政策：国家税务总局公告2017年第16号第一条：
自【zì】9-21起，购买方为企业的，索取增值税普通发【fā】票【piào】时【shí】，应【yīng】向销售方提【tí】供纳【nà】税人识【shí】别号或【huò】统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普【pǔ】通发票时，应在“购买【mǎi】方纳税【shuì】人识【shí】别号【hào】”栏【lán】填【tián】写购买【mǎi】方的纳税【shuì】人【rén】识别号或【huò】统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
风【fēng】险点4：取【qǔ】得的【de】未【wèi】按【àn】照商品税收分类编码开具发【fā】票以及未正确选择对应税收分类编【biān】码开具的发票【piào】将被严查
提【tí】醒：下【xià】一步税务机关将对【duì】纳税【shuì】人的【de】以下2种情况进行监控和追查：
1、 是否按照商品税收分类编码开具发票；
2、 是否正确、规范的选择对应的税收分类编码开具发票。
政策：根【gēn】据国【guó】家税【shuì】务总局【jú】《关于全面推开【kāi】营业税改征增值税试【shì】点有【yǒu】关【guān】税收征收管理【lǐ】事项的公告》（国家税务总局公告2016年【nián】第23号）和《关于营改增试点若干征管【guǎn】问题的公【gōng】告》（国家税【shuì】务总局公告2016年第53号）文件要求【qiú】,使用增值税发票【piào】开票软【ruǎn】件的纳税人必须使用【yòng】增【zēng】值【zhí】税【shuì】发票管理新系统选择相应的商品和服务税收分类与【yǔ】编码开具【jù】增【zēng】值税【shuì】发票。
风险点5：取得的应该在发票备注栏【lán】注明相【xiàng】关【guān】内容但【dàn】是未【wèi】按【àn】规定注明的属【shǔ】于不合规发票
提醒：对于常【cháng】见【jiàn】的建筑业【yè】发票、销售【shòu】不动产发票、出租不动产的发票以及货物运输服务等【děng】应特【tè】别关注一下备注栏【lán】是否注【zhù】明了【le】相关内【nèi】容。
政【zhèng】策【cè】：国家税务【wù】总局公告2016年第23号第四【sì】条 增值税发票开具：
（四）销售不动产【chǎn】，纳【nà】税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在【zài】发【fā】票“货物或应税劳务【wù】、服【fú】务名【míng】称”栏填写不动产【chǎn】名【míng】称及房屋产权证书号【hào】码（无房屋产权证书【shū】的可不【bú】填写），“单位【wèi】”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详【xiáng】细地址。
风【fēng】险点6：取得【dé】的票款不一致的增值税【shuì】专用发票不得作为【wéi】增值税【shuì】抵扣【kòu】凭证
提醒：取得发【fā】票，应注意“三流【liú】一致”，切记不得从第【dì】三方【fāng】取【qǔ】得虚【xū】开的发票。
政策：国税发192号【hào】中【zhōng】规定：“购进货物【wù】或应税劳务【wù】支【zhī】付【fù】货款、劳务费用的对象【xiàng】。纳税人购【gòu】进货【huò】物【wù】或应税劳务，支付运输费用，所【suǒ】支【zhī】付款项的对象【xiàng】，必须与开【kāi】具抵扣凭证的销货单【dān】位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税【shuì】额，否则不【bú】予抵【dǐ】扣。”
风险点7：对于汇总开具专用发【fā】票但【dàn】是未【wèi】提供《销【xiāo】售货物或者【zhě】提供应税【shuì】劳务清单【dān】》的专票不得抵扣【kòu】增值税【shuì】。
提醒：取【qǔ】得【dé】的若是没有供应【yīng】商开具销售清【qīng】单的开具“材料【liào】一【yī】批”、汇总运【yùn】输发票、办公用【yòng】品和劳动保护用品的发票，不【bú】可【kě】以【yǐ】抵扣进项【xiàng】税金。
政策：国税发【fā】156号第十二条规定：一般纳税人销售【shòu】货物或者【zhě】提供应【yīng】税劳【láo】务可汇总开具专用【yòng】发票。汇总开【kāi】具【jù】专用发【fā】票【piào】的【de】，同时【shí】使用防伪税控系统开具【jù】《销【xiāo】售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用【yòng】章或者发票专用章【zhāng】。
风【fēng】险点8：取得的适【shì】用增值【zhí】税税【shuì】率错误的【de】增值税专用发票不得抵【dǐ】扣增【zēng】值税。
提【tí】醒：取【qǔ】得税率不正【zhèng】确增值税专用发票并抵【dǐ】扣进项税额，不属于善意【yì】取【qǔ】得发票，即便是认证了也不得抵扣，需要【yào】补交税款【kuǎn】，并【bìng】缴纳相应【yīng】的罚款【kuǎn】与滞纳金【jīn】。
政策：根据《中华人【rén】民共和国增【zēng】值税暂【zàn】行条例》（中华【huá】人民【mín】共【gòng】和国国务院令【lìng】第538号）第九条【tiáo】规定：“纳【nà】税人购进货物或【huò】者应税劳务，取得的【de】增值税扣税【shuì】凭证不符合法律、行政法规或【huò】者国【guó】务院税【shuì】务主管部门有关规定【dìng】的，其进项税额不得从【cóng】销项税额中抵扣。”
风险点【diǎn】9：取得不得【dé】抵扣但是却【què】抵扣了增【zēng】值税的专用发票【piào】应做进【jìn】项税额转出【chū】。
提醒【xǐng】：对于个人消【xiāo】费、集【jí】体【tǐ】福利、业务招待【dài】等即便是取得了增值税专用【yòng】发【fā】票，也不得抵【dǐ】扣增值税。
政策：1.《中【zhōng】华人【rén】民共和国增值税暂行条【tiáo】例》第十条明确，用【yòng】于非增【zēng】值税应【yīng】税项目、免征增值【zhí】税项目、集体福利或者个人消【xiāo】费的购进【jìn】货【huò】物或者应【yīng】税劳务，进项税额不得从销项【xiàng】税额中抵扣。福利费不能【néng】抵扣进项税【shuì】。
2.《财【cái】政部 国家税【shuì】务总局 关于【yú】全面【miàn】推开营【yíng】业税改征【zhēng】增【zēng】值税试点的通知【zhī】》（财税「2016」36号【hào】），增值税一【yī】般纳税人购【gòu】进服务、无形【xíng】资产或者不动产，下列项目的进项税【shuì】额【é】不得从销项税【shuì】额中抵扣【kòu】。
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