根据《中华人民【mín】共和【hé】国企业所得税法实施条例》的规定，除企【qǐ】业【yè】依照国家有关【guān】规定为特殊工种职工支付的人身安【ān】全【quán】保险费和国务院财政、税务主管【guǎn】部门规定可以扣除【chú】的【de】其他商业保险费外，企业【yè】为投资者或者【zhě】职工支付的商【shāng】业保险费，不得扣除。《国家【jiā】税务总局关于进一步【bù】明确企业所得税过渡期优惠【huì】政【zhèng】策【cè】执行口【kǒu】径问题【tí】的通知【zhī】》规定，居民企【qǐ】业被认定为高【gāo】新技【jì】术企【qǐ】业，同【tóng】时又符【fú】合软件生产企业和集【jí】成电路生产企业定期减半征【zhēng】收企【qǐ】业所得税【shuì】优惠【huì】条件的，该居【jū】民【mín】企业的所得【dé】税适用税率可以选择适用高新技术【shù】企业【yè】的15%税率，也可以选择【zé】依照【zhào】25%的法【fǎ】定税率减半征税【shuì】，但不能享受15%税率的减半征税。环境保护税确定的是企业申【shēn】报、税【shuì】务【wù】征【zhēng】收、环保协同、信息共享的征管模式。
问：公司【sī】支付给【gěi】银行的手续费是否一【yī】定要【yào】开发【fā】票才可【kě】以税前扣除？
答【dá】：企业【yè】实际发【fā】生的与取得收入有关的、合理【lǐ】的支出，包括【kuò】成本、费用、税金、损失和其他【tā】支出，准予在计【jì】算应纳税【shuì】所得额时扣除。因此，纳【nà】税人【rén】发生的支出如取得合法凭证及属于与取得收入有关的【de】、合理【lǐ】的【de】支出，可在【zài】企【qǐ】业所得税税【shuì】前【qián】扣除；如没有【yǒu】取得合法凭证或【huò】与取【qǔ】得收入无关的支出，不得【dé】在【zài】企业【yè】所【suǒ】得税税前扣【kòu】除。
问：企业为【wéi】员工购买【mǎi】商业保险，并对该保险作为工资【zī】薪【xīn】金【jīn】的一【yī】部分【fèn】为员工代扣代缴个税，那【nà】么这个商业保险是否可以税【shuì】前列支？
答：根据《中华人民【mín】共和国企业所【suǒ】得税法实施条例【lì】》的规定【dìng】，除企业依照国家有【yǒu】关规定为【wéi】特殊工种职工支付【fù】的【de】人【rén】身安全【quán】保险费【fèi】和【hé】国务院财政、税务主管【guǎn】部门规定可以扣【kòu】除【chú】的其他商【shāng】业保【bǎo】险费外【wài】，企业为投资者或【huò】者职【zhí】工【gōng】支付的【de】商业【yè】保【bǎo】险费，不得扣除。根据《国家税务总局 关于推广实【shí】施商【shāng】业健康保【bǎo】险个人所得税政策有关【guān】征管问题【tí】的公告【gào】》的【de】规定，保【bǎo】险【xiǎn】公【gōng】司销售符【fú】合规定的【de】商业健康【kāng】保险产品，及时为【wéi】购买保险的个人开【kāi】具发票和保单凭证，并在保单凭证上注明税优识别【bié】码，个人购买商业健康【kāng】保险未获得税优识别码的，其支出金额不【bú】得税前扣除。
问：企业既符【fú】合高新【xīn】技术企【qǐ】业的条件【jiàn】，又符合软件企【qǐ】业【yè】的优惠政策，是否可以【yǐ】叠加享受？
答：《国【guó】家税务总【zǒng】局【jú】关于进一【yī】步明确企【qǐ】业【yè】所得税过渡期优惠【huì】政【zhèng】策执行口径问题的通知》规定【dìng】：居【jū】民企业【yè】被认定为高新技术企业，同【tóng】时又符合【hé】软件生产企业【yè】和集【jí】成电【diàn】路生产企业定期减【jiǎn】半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选【xuǎn】择适用高新【xīn】技术【shù】企业【yè】的【de】15%税率，也可以选【xuǎn】择依【yī】照25%的法【fǎ】定税率【lǜ】减半征税，但不能享受15%税率的【de】减半征【zhēng】税。
问【wèn】：企业【yè】在发布简易注【zhù】销公告后，发现仍存在未结清税款的，应当【dāng】如何补救？
答：对未办理过涉税【shuì】事宜的纳税【shuì】人【rén】，办理过涉税【shuì】事【shì】宜但没领【lǐng】过发票、没有欠税和没有【yǒu】其他未办【bàn】结事项【xiàng】的纳【nà】税人，以及在【zài】公【gōng】告【gào】期【qī】届满之日前【qián】已办结缴销【xiāo】发票、结清纳税款【kuǎn】等清税手续【xù】的纳税人，税务部门将同【tóng】意其简易注销。按照制度设计，企业【yè】在【zài】申请简易【yì】注【zhù】销公告【gào】后发现存在未【wèi】结【jié】清税【shuì】款等事项的，只要在公告期届满前，在税务部【bù】门办结缴销发票、结清应纳税款等清【qīng】税手续，税务部门即不提出异议。企业【yè】如无其他异议内容，即可通过简易注销【xiāo】程序退出【chū】市场。（具【jù】体咨询税务机关）
问：环保税与排污费征收主体有哪些不同？
答【dá】：《排污费征收使用管【guǎn】理条例》规定，排污费【fèi】数额确【què】定后，由负责污染物排放核定工作【zuò】的【de】环境保护主管【guǎn】部门向排【pái】污者送【sòng】达排污【wū】费缴纳通知单。排污者应【yīng】当自接到排污费缴纳通【tōng】知单之日起7日内，到指定的【de】商【shāng】业银行缴纳【nà】排污费;《环境保【bǎo】护【hù】税法【fǎ】》规定，环境保护税由税务机关依照《税收征【zhēng】收管理法》的有关规定征收【shōu】管理。环境保护主管部门依照有关环境保护法律法【fǎ】规【guī】的规【guī】定【dìng】负责对污染物的监测管理【lǐ】。环【huán】境【jìng】保护【hù】税【shuì】确【què】定的是“企【qǐ】业申报、税务征收、环【huán】保协同【tóng】、信息共享”的征管模式【shì】。
问：工商和税务部门在信息采集方面，有哪些新的内容？
答【dá】：工商部门在企业注册登记环节将增加“核【hé】算方式【shì】”和“从业人数”两项采集内容，工【gōng】商总【zǒng】局将在今年修订【dìng】企【qǐ】业登【dēng】记申请文书规范，增加这【zhè】两项数据采集内容【róng】。各地工商【shāng】部门【mén】要按【àn】照工商总局要【yào】求，在线上、线下企业登【dēng】记系统中增加相应信息【xī】采【cǎi】集功能。企【qǐ】业【yè】在工商部门注【zhù】册【cè】登记【jì】后，税务部门通【tōng】过信息共享获取工商登记信息，不再重复采集。企业登【dēng】记信息发生变化的【de】，对于工商变【biàn】更【gèng】登记事项，税务部门提醒企业及时到【dào】工商【shāng】部门【mén】办理变更登记，对【duì】于【yú】税务【wù】变【biàn】更登记事项，税【shuì】务部门要回传给工商【shāng】部门【mén】。
问：公司【sī】为国际【jì】货运代理公司，发生的代理收入【rù】适【shì】用【yòng】0税率，公司在保税【shuì】区租用仓库存放出口的货物【wù】，发生的【de】仓储收入【rù】是【shì】否【fǒu】也适用0税率？
答【dá】：根据《跨【kuà】境应税行为适【shì】用增值税零税率和免【miǎn】税政策的规定》的【de】规定，境内【nèi】的单【dān】位【wèi】和【hé】个人【rén】销售的下列服务【wù】和无形资【zī】产免征增【zēng】值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税【shuì】零【líng】税【shuì】率的【de】除外【wài】：（一）下列服务：存储地点在境外的【de】仓储服务。本规定所【suǒ】称【chēng】完全【quán】在境外消【xiāo】费，是指：（一【yī】）服务【wù】的实际接受方在境外【wài】，且与【yǔ】境【jìng】内的货物和不动产无关【guān】。（二【èr】）无形资产完全在境【jìng】外使【shǐ】用【yòng】，且与境内的【de】货物和【hé】不动产无关。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，如为【wéi】一般纳税人提供提供上述文件所述的完【wán】全在【zài】境外发生的仓储服务【wù】，则可免征增值税。如【rú】为发生在境内【nèi】的仓储服务，一般【bān】纳税人适【shì】用【yòng】6%的【de】增值税税【shuì】率【lǜ】；小规模纳税人在境内提供仓储服务，适用3%的【de】增值税征收率【lǜ】。
问：建材（沙石）销售企业一般纳税人如何认定为简易计税？
答：根据【jù】《财政【zhèng】部 国家税务【wù】总局关于部分货【huò】物【wù】适用增值税低【dī】税率和简易【yì】办法征收增值【zhí】税政策的通知》及《财政部 国家税务总局关于简【jiǎn】并增值税征收率【lǜ】政【zhèng】策的【de】通知【zhī】》的规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计【jì】算缴纳增值【zhí】税【shuì】：建筑用【yòng】和生产建筑材料所用【yòng】的【de】砂、土【tǔ】、石料。因此，若该【gāi】企业销售自产的上述货【huò】物，可适用简易计税办【bàn】法。办理一般【bān】纳税【shuì】人【rén】简易办【bàn】法征收备案所需资料【liào】如下：
1、《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》；
2、一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明；
3、择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料【liào】，或【huò】者企业符合【hé】条件的证明【míng】材料。（具【jù】体咨询税务机【jī】关）
问：三【sān】八妇女节通【tōng】过工会【huì】经费向【xiàng】全体【tǐ】女同事【shì】发放补助，且单位工会经费计提比例未超出国家【jiā】规定，发【fā】放【fàng】的补助【zhù】需要代扣代缴个人【rén】所得税吗【ma】？
答【dá】：根【gēn】据《中华人民共【gòng】和【hé】国个人所得税法实施条【tiáo】例【lì】》的规定，工资、薪金所【suǒ】得，是指个人因任职【zhí】或者【zhě】受【shòu】雇而取得的【de】工资、薪金【jīn】、奖金、年终【zhōng】加薪【xīn】、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者【zhě】受雇有关的其他所得【dé】。因此，单位三八妇女节向员工发【fā】放补助【zhù】，属【shǔ】于与任职或者受雇【gù】有关的【de】所得，需【xū】要代【dài】扣代缴个人所得税。
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