2.问题指向，纳税【shuì】人进项【xiàng】税额【é】变动率高【gāo】于销【xiāo】项税额变动率，纳税【shuì】人可能存【cún】在少计【jì】收入或虚抵【dǐ】进项税额【é】，应重点【diǎn】核查纳税人购销业务是否真【zhēn】实，是否为【wéi】享受税【shuì】收优惠政策【cè】已满的纳税人【rén】。2.问【wèn】题指向，纳税【shuì】人申【shēn】报进项税额与进【jìn】项【xiàng】税额【é】控制额进行比较，若申报【bào】进【jìn】项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚【xū】抵进项【xiàng】税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣。4.检【jiǎn】查重点【diǎn】，检查纳税人在建工程【chéng】、固定资产【chǎn】等科目【mù】变【biàn】化，判断是否存在【zài】将外【wài】购的不符合【hé】抵扣标准【zhǔn】的固定资【zī】产发生的进项【xiàng】税额【é】申报抵扣，结合营业外支出、待处【chù】理财产损溢等【děng】科【kē】目【mù】的变化，判断【duàn】是否将存货损失转出进项税额。实地检查原材料等存【cún】货的收发记录，确【què】定用于非应【yīng】税项目【mù】的存货是否作进【jìn】项【xiàng】税转【zhuǎn】出【chū】。
费尽千辛万苦注【zhù】册完公【gōng】司后【hòu】，你还要再费尽心思盯紧这11个【gè】指标，要【yào】不然【rán】，活该税务三番五次【cì】查你。小【xiǎo】编【biān】今天【tiān】就一一说明这11个指标分别【bié】是什么。
一、进项税额变动率高于销项税额变动率
1.计算公式：指标值【zhí】=（进项税额变【biàn】动率-销项税额变【biàn】动率）/销项【xiàng】税额变动率；进项【xiàng】税额变动率【lǜ】额=(本期进项-上【shàng】期进项)/上期进项；销项税额变动率=(本【běn】期【qī】销【xiāo】项-上【shàng】期销【xiāo】项)/上期销【xiāo】项。
2.问题指向：纳【nà】税人进项税【shuì】额变【biàn】动率高于销项【xiàng】税额变动率【lǜ】，纳税人可能存【cún】在少【shǎo】计收入或虚抵进项【xiàng】税额，应重点核查纳税人购【gòu】销业【yè】务是否真实，是否为享受税收【shōu】优惠政【zhèng】策已满【mǎn】的纳税【shuì】人。
3.预警值：10%
4.检查重点：检查纳税人的购销业务【wù】是【shì】否【fǒu】真实，是否存【cún】在销售已实现，而收入【rù】却长期挂在“预收【shōu】账款【kuǎn】”、“应收帐款【kuǎn】”科【kē】目。是否【fǒu】存【cún】在虚假申报抵扣进项税问题【tí】。结【jié】合进项税额控制额的指标【biāo】进行分析，控【kòng】制额超【chāo】过预警值，而销售与基期比【bǐ】较没【méi】有【yǒu】较大幅度【dù】的提高，实地查看其【qí】库存，如果库【kù】存已没有，说明企业【yè】有销售未入账情况【kuàng】，如果有库存，检查【chá】有无将购进的不【bú】符合抵扣标准的固定资产【chǎn】、非应税项【xiàng】目、免税项目进行虚假申报【bào】抵扣【kòu】的情【qíng】况。
二、纳税人主营业务收入费用率异常
1.计算【suàn】公式：指标【biāo】值【zhí】=（主营业务收入费用率-全市【shì】平均主营业务收入费【fèi】用【yòng】率）/全市【shì】平均主【zhǔ】营业务【wù】收【shōu】入费用率*100；主营业务收入费用【yòng】率=本期期【qī】间费【fèi】用/本期主营业务收入。
2.问题指向【xiàng】：主营业务收入费【fèi】用率明显【xiǎn】高于行【háng】业平均【jun1】水【shuǐ】平的，应判断为异常，需【xū】要查明【míng】纳税人有无【wú】多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当【dāng】期列支【zhī】。
3.检查重点：检查【chá】“应【yīng】付【fù】账【zhàng】款”、“预收账款【kuǎn】”和“其他应付账款”等科目的【de】期初【chū】期末数进行分析。如【rú】“应付账款”其他应付账款”出现红字和“预收【shōu】账款【kuǎn】”期末大【dà】幅【fú】度增长等情况，应判断【duàn】可能存在少计收【shōu】入，对这些科目的详细业务内【nèi】容【róng】进行【háng】询问；对企【qǐ】业销售时间及开具发票的时间【jiān】进行确认，并要求【qiú】提供相应【yīng】的举【jǔ】证资料。检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用【yòng】的增【zēng】长【zhǎng】情【qíng】况并判断【duàn】其增长是否合理，是否【fǒu】存在外【wài】购【gòu】存货用于【yú】职【zhí】工福利、增送【sòng】等问【wèn】题【tí】，检查企业采购的的渠道及履约方式，是否【fǒu】存【cún】在返利而未【wèi】冲减进行税额【é】；对企业短期借款【kuǎn】、长期【qī】借款的期初、期末数据【jù】进行分析，是否存在基建贷【dài】款利【lì】息挤入【rù】当【dāng】期财务费用等【děng】问题，以判断有关财务费用是否资本化，同【tóng】时要求纳税【shuì】人提供相应的举证资料。
三、进项税额大于进项税额控制额
1.计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100；进项【xiàng】税额控制额【é】=(本【běn】期期末存【cún】货金【jīn】额-本【běn】期期【qī】初存货金额+本期【qī】主【zhǔ】营业务成本)*本期外【wài】购货【huò】物【wù】税【shuì】率+本期运费进项税额合计。
2.问【wèn】题指向：纳税人申【shēn】报进【jìn】项税【shuì】额与进【jìn】项税额控制额进行比【bǐ】较，若申报进【jìn】项【xiàng】税额大于进项税额控制【zhì】额，则可能存在虚抵进项税额，应重点【diǎn】核查纳【nà】税人购进【jìn】固定【dìng】资产是【shì】否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购【gòu】进货物【wù】或应【yīng】税【shuì】劳务及非【fēi】正常损失【shī】的【de】购进货物是否按照规定【dìng】做进项【xiàng】税【shuì】额转【zhuǎn】出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵【dǐ】扣凭证问题【tí】。
3.预警值：10%
4.检【jiǎn】查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断【duàn】是否存在【zài】将外购【gòu】的不符合抵扣标准【zhǔn】的【de】固定【dìng】资产发【fā】生的进项税额申报抵扣，结【jié】合“营业外支出【chū】”、“待处理财产损溢”等【děng】科【kē】目的变化【huà】，判断是否将【jiāng】存货损【sǔn】失转出进项税额；结合增值税申报【bào】表附表二分【fèn】析运费、农产品等【děng】变化情况【kuàng】，判读是否虚假【jiǎ】抵扣进项税额【é】问题【tí】。实地检查原材料等【děng】存【cún】货的收发记录，确定用于非应税【shuì】项目的存货【huò】是否作进【jìn】项【xiàng】税【shuì】转出；检【jiǎn】查是【shì】否【fǒu】存在【zài】将【jiāng】外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题；检查农产【chǎn】品【pǐn】发票的开具【jù】、出售人资料、款项支【zhī】付情况，判断是否存在虚【xū】开问题【tí】。
四、预收账款占销售收入20%以上
1.计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
2.问题指向：预收账款【kuǎn】比【bǐ】例偏【piān】大【dà】，可能存在【zài】未及时确认销【xiāo】售收入行为。
3.预警值：20%
4.检查重点【diǎn】：检查重点纳税人合同是否真实【shí】、款项是否【fǒu】真实入账。深入了解企业的行业规律【lǜ】判断【duàn】其【qí】是否存在未及时【shí】确认【rèn】销售【shòu】收【shōu】入的【de】情况。
五、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常
1.计算【suàn】公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变【biàn】动率【lǜ】；销【xiāo】售额变动率=(本期销售【shòu】额-上【shàng】期【qī】销售额)/上期销售额；应纳税【shuì】额【é】变动【dòng】率=(本期【qī】应纳【nà】税额-上期应纳税额)/上期应纳税【shuì】额【é】。
2.问题指向：判【pàn】断企业是否存在实现销售收【shōu】入而不计提销项税额或【huò】扩大抵扣范围而【ér】多【duō】抵进项【xiàng】的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系【xì】数【shù】应接近1。若弹性系数>1且二者都为【wéi】正数行业【yè】内纳税人可能【néng】存在【zài】本【běn】企业将自【zì】产【chǎn】产【chǎn】品或外购【gòu】货物用于集体福利、在建工程等，不计收【shōu】入或未做进项税额转【zhuǎn】出等【děng】问题【tí】；当弹性系【xì】数【shù】<1且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
3.预警值：1
4.检查重【chóng】点：检查企业的【de】主要经营【yíng】范围，查看营【yíng】业执照、税务登【dēng】记、经营方式以及征管【guǎn】范【fàn】围界定情【qíng】况，以及是否兼营【yíng】不同税率【lǜ】的应税货物【wù】；查阅仓库货物收【shōu】发登【dēng】记簿，了解材料【liào】购进、货【huò】物入【rù】库、发出数【shù】量【liàng】及库存数量，并于申报情【qíng】况【kuàng】进行【háng】比对；审核企业明细分类账簿【bù】，重点核实“应【yīng】收账款”、“应付账【zhàng】款”、“预付账款”、“在建工程”等明细帐，并与主营业务【wù】收入、应纳税金【jīn】明细【xì】核对，审核有无将收入长期挂往【wǎng】来帐、少计销项税额以及【jí】多抵进项税等【děng】问题；审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵【dǐ】扣标准的固定【dìng】资产、非应税项目【mù】、免【miǎn】税项目【mù】进行税【shuì】额申报【bào】抵扣的情况。
六、纳税人主营业务收入成本率异常
1.计算公【gōng】式：指标值=（收入成本率-全市行业收入成本率）/全市【shì】行业收入【rù】成【chéng】本率【lǜ】；收入成本率=主【zhǔ】营业【yè】务成本/主【zhǔ】营业务收入。一【yī】般而言，企业处于自身【shēn】利益的考【kǎo】虑以【yǐ】及扩大生产规模的需要，主营业务【wù】成本【běn】都会【huì】呈现【xiàn】增长【zhǎng】的趋【qū】势，所以成【chéng】本变动率一般为正值。如果主营【yíng】业【yè】务成本变动【dòng】率超【chāo】出【chū】预警值范【fàn】围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大【dà】税【shuì】前扣除范【fàn】围等【děng】问【wèn】题。预警值：工业企【qǐ】业-20%——20%，商业企业-10%——10%
2.问题指【zhǐ】向：主营业务收入【rù】成本率明显高【gāo】于同行业平均水平的，应判【pàn】断为异常，需查【chá】明纳税人有无多转成本或【huò】虚【xū】增成【chéng】本。
3.预警值:工业【yè】企【qǐ】业-20%——20%，商业企业-10%——10%
4.检查重点：检查企【qǐ】业原【yuán】材料的【de】价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设【shè】备出现重大变故以致影响【xiǎng】产量等。检查企业【yè】原材【cái】料【liào】结转方法是否发生改【gǎi】变，产【chǎn】成品与在产品之间的成本【běn】分配是否【fǒu】合理，是否将【jiāng】在建工程成本【běn】挤入【rù】生【shēng】产【chǎn】成本等问题。
七、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常
1.计算公式：指标值=存货周转【zhuǎn】变动率/÷销售收入变【biàn】动率；存货周转变动率=本【běn】期存货周【zhōu】转率【lǜ】÷上期存货【huò】周转率-1；销【xiāo】售收入变动率【lǜ】=本期销【xiāo】售收入÷上期【qī】销售收【shōu】入-1；存【cún】货周转率＝销售成本÷存货平【píng】均余额；存货平【píng】均余额=(存【cún】货期【qī】初【chū】数+存货【huò】期末数)÷2。
2.问题指向：正常【cháng】情【qíng】况下两【liǎng】者应【yīng】基本同步增长，弹性系数应接近1。
（1）当弹性系数大【dà】于1，且【qiě】两者相差较大，两【liǎng】者【zhě】都为正时，可【kě】能存在企业少【shǎo】报【bào】或【huò】瞒报【bào】收入【rù】问题；二者都为负时，无问题。
（2）弹性系数小于1，二者都为【wéi】正【zhèng】时，无【wú】问【wèn】题；二者都为【wéi】负时，可能存在【zài】上述问题。
（3）当弹性系数为负数，前者为正后者【zhě】为负时，可【kě】能【néng】存在上述【shù】问题；后者为正前者为负时，无问题【tí】。
八、增值税专用发票用量变动异常
1.计算公【gōng】式：指标【biāo】值=一般纳税人专票使【shǐ】用【yòng】量-一般纳税人专【zhuān】票上月使【shǐ】用【yòng】量。
2.问题指向：增【zēng】值税专用发票用【yòng】量骤增【zēng】，除正常业务变化外，可能有【yǒu】虚开【kāi】现象。
3.预警值：纳税人【rén】开具增值【zhí】税专用发票超过上【shàng】月【yuè】30%（含【hán】）并超过上【shàng】月10份以上
4.检查重点【diǎn】：检查纳税人的购【gòu】销【xiāo】合同是否真实，检查纳【nà】税人的生产经营情况是否与【yǔ】签订的合同情【qíng】况相【xiàng】符并实地检【jiǎn】查存货等。主要检查存货类“原材【cái】料”、“产成品”以及货币【bì】资金“银行存款”、“现【xiàn】金”以【yǐ】及应收帐款、预收帐款【kuǎn】等科【kē】目【mù】。对于临时增【zēng】量购买专用【yòng】发票【piào】的还应重点审查其合同【tóng】履行情【qíng】况。
九、期末存货大于实收资本差异幅度异常
1.计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2.问题指向：纳税人期末【mò】存货额大于实收资本，生产【chǎn】经【jīng】营【yíng】不正常，可能存在库存商品不【bú】真实，销售货【huò】物【wù】后未【wèi】结【jié】转收入【rù】等问题。
3.检查重点：检查纳税【shuì】人【rén】的【de】“应付【fù】账款”、“其它应付款”“预收帐【zhàng】款”以【yǐ】及短期借款、长期【qī】借款等科目期末贷方余额是否有大幅【fú】度【dù】的增【zēng】加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相【xiàng】应【yīng】的举证资料，说明【míng】其资金的合法来【lái】源；实地【dì】检【jiǎn】查存货是【shì】否与帐面相符。
十、增值税一般纳税人税负变动异常
1.计算公式【shì】：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负【fù】-上【shàng】期税负）/上【shàng】期【qī】税负*100%；税【shuì】负=应纳【nà】税额/应【yīng】税销售收入*100%。
2.问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在【zài】账外经营、已实【shí】现纳税义务【wù】而未【wèi】结转【zhuǎn】收入、取得进项【xiàng】税额不符合规定、享受税【shuì】收优【yōu】惠政策【cè】期【qī】间购进货物【wù】不取得可【kě】抵【dǐ】扣进项【xiàng】税额发票或虚开发票等【děng】问【wèn】题。
3.预警值：±30%
4.检查重点：检【jiǎn】查【chá】纳税人的销售业务，从原【yuán】始凭证到记帐凭证【zhèng】、销售、应收帐款、货币资【zī】金、存货等【děng】将本期与其他各时期进行【háng】比较分析，对异常变动情况进一步查【chá】明原因，以核实是【shì】否【fǒu】存在漏记、隐瞒或虚【xū】记收入的行为。检查企业固【gù】定资产【chǎn】抵【dǐ】扣是【shì】否【fǒu】合理、有无将外【wài】购的存货用于职工福【fú】利【lì】、个人消费、对【duì】外投资、捐赠等【děng】情【qíng】况
十一、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常
1.计算公式【shì】：指标值=（期末存【cún】货-当期累【lèi】计收入）/当期累【lèi】计收入。
2.问【wèn】题指【zhǐ】向：正常生产经营【yíng】的纳税人期【qī】末存货额与当期累【lèi】计收入对【duì】比异常【cháng】，可能存在库存商品【pǐn】不真实，销【xiāo】售货物后未结转收【shōu】入等问题【tí】。
3.预警值：50%
4.检查重点：检查“库存【cún】商品”科目，并结合“预收账款【kuǎn】”、“应收账款”、“其他应付款【kuǎn】”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额【é】大于“预收账【zhàng】款”、“应收帐款”贷【dài】方余额、“应付账【zhàng】款”借方且长期【qī】挂【guà】账，可能存在少计收【shōu】入问【wèn】题。实【shí】地检【jiǎn】查纳税人的存货【huò】是否真实，与原【yuán】始凭证【zhèng】、账【zhàng】载【zǎi】数据是否【fǒu】一致。
